財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告
提供者:配置組
發(fā)布時(shí)間:2011/08/01 12:00

  為了規(guī)范集團(tuán)公司各企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整,根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》制定本制度。

l         集團(tuán)公司、直屬單位、成員企業(yè)編制和對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)遵守本制度。

l         財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

l         企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

l         企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

l         任何單位或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

1.1年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括的內(nèi)容:

會計(jì)報(bào)表;

會計(jì)報(bào)表附注;

財(cái)務(wù)情況說明書。

會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。

季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表,會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告需要編制會計(jì)報(bào)表附注的,從其規(guī)定。

年度、半年度會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。

會計(jì)報(bào)表附注是為了便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。

1.2會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

(1)          不符合基本會計(jì)假設(shè)的說明;

(2)          重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;或者事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明;

(3)          關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明;

(4)          重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;

(5)          企業(yè)合并、分立;

(6)          重大投資、融資活動;

(7)          會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料;

(8)          有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

1.3財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明:

(1)          企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;

(2)          利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況;

(3)          資金增減和周轉(zhuǎn)情況;

(4)          對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

1.4財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制

(1)          企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的,從其規(guī)定。

(2)          企業(yè)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料,并按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

(3)          企業(yè)不得違反國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定,隨意改變財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

(4)          任何組織或者個(gè)人不得授意、指示、強(qiáng)令企業(yè)違反國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定,改變財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

(5)          企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量,不得隨意改變會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量,不得隨意改變會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

(6)          企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬,不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

(7)          企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定,全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。

(8)          企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定的會計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計(jì)報(bào)表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者任意取舍。

(9)          會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間,凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致;會計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互連接。

(10)      會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定,對會計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。

(11)      企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

(12)      企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核對債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬,并編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;在清算期間,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

(13)      按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定,集團(tuán)公司需要編制合并會計(jì)報(bào)表,母公司除編制其個(gè)別會計(jì)報(bào)表外,還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會計(jì)報(bào)表。

(14)      集團(tuán)公司合并會計(jì)報(bào)表,是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計(jì)報(bào)表。

1.5財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的對外提供

(1)          對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告反映的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。

(2)          企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定,及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

(3)          企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期,并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)有總會計(jì)師簽名并蓋章。

(4)          企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定,向投資者提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)依法定期向民航總局監(jiān)視會提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

(5)          非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定,任何組織或者個(gè)人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。

(6)          違反本條例規(guī)定,要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的,企業(yè)有權(quán)拒絕。

(7)          財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并對外提供。

(8)          接受企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人,在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告未正式對外披露前,應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。

(9)          單位領(lǐng)導(dǎo)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

(10)      如果發(fā)現(xiàn)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯誤,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外,并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯誤較多的,應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。